Durante el mes de julio del 2020, la empresa ha efectuado adquisiciones gravadas con el IGV por un valor de S/ 100,000 más IGV, y ha efectuado ventas gravadas con este impuesto por S/ 150,000 más IGV, en ambos casos a empresas no vinculadas. Se requiere contabilizar estas operaciones y determinar el IGV a pagar.
Considerando las operaciones señaladas, la determinación del IGV a pagar se calcula de la siguiente forma:
| Importe | IGV | |
| Ventas | 150,000.00 | 27,000.00 |
| Compras | 100,000.00 | – 18,000.00 |
| IGV a pagar | 9,000.00 |
Siendo esto así, los registros de ventas y de compras, además de la propia cancelación del IGV por pagar, serían los siguientes:
| CÓDIGO | ————————x——————— | DEBE | HABER |
| 60 | COMPRAS | 100,000.00 | |
| 601 | Mercaderías | ||
| 6011 | Mercaderías | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 18,000.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 118,000.00 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4212 | Emitidas | ||
| x/x por la adquisición de las mercaderias manufacturadas | |||
| ————————x——————— | |||
| 20 | MERCADERÍAS | 100,000.00 | |
| 201 | Mercaderías | ||
| 2011 | Mercaderías | ||
| 20111 | Costo | ||
| 61 | VARIACIÓN DE INVENTARIOS | 100,000.00 | |
| 611 | Mercaderías | ||
| 6111 | Mercaderías | ||
| x/x por la destino de las mercaderias manufacturadas | |||
| ————————x——————— | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 177,000.00 | |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 27,000.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 70 | VENTAS | 150,000.00 | |
| 701 | Mercaderías | ||
| 7012 | Mercaderías – venta local | ||
| x/x Por la venta de mercaderia a una empresa no relacionada | |||
| ————————x——————— | |||
| 69 | COSTO DE VENTAS | 100,000.00 | – |
| 691 | Mercaderías | ||
| 20 | MERCADERÍAS | 100,000.00 | |
| 201 | Mercaderías | ||
| x/x Por el costo de venta | |||
| ————————x——————— | |||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 9,000.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 9,000.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| x/x Por el del IGV – Cuenta Propia |
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