CASO 1) La empresa Santa María SAC, designada agente de percepción a la venta interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderías sujetas a este régimen, por S/ 1,000 más IGV a la empresa Importaciones Lima SRL (sujeto no vinculado), emitiéndole la Factura N.° 001-5610
SOLUCION:
CUENTA | –————————-x—————————– | Debe | Haber |
12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 1,180.00 | |
| 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 1212 emitidas en cartera | | |
40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA | 180.00 | |
PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | |||
| 401 Gobierno nacional | ||
| 4011 Impuesto general a las ventas | ||
40111 IGV – cuenta propia | |||
70 | VENTA DE MERCADERIAS | 1,000.00 | |
701 mercaderías | |||
7012 Mercaderías- Venta local | |||
70121 Terceros | |||
x/x por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada. |
CUENTA | –————————-x—————————– | Debe | Haber |
69 | COSTO DE VENTAS | 800.00 | |
| 691 Mercaderías | ||
| 6912 Mercaderías – Venta local | | |
69121 Terceros | |||
20 | MERCADERIAS | 800.00 | |
| 201 Mercaderías | ||
| 2011 Mercaderías | ||
20111 Costo | |||
x/x Por el costo de los bienes vendidos |
b) Posteriormente, se reconoce el ingreso del efectivo, tanto de la cuenta por cobrar como de la percepción:
CUENTA | –————————-x—————————– | Debe | Haber |
10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | 1,204.00 | |
| 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 Cuentas corrientes operativas | | |
40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA | 24.00 | |
PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | |||
| 401 Gobierno nacional | ||
| 4011 Impuesto general a las ventas | ||
40111 IGV – cuenta propia | |||
12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 1,180.00 | |
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | |||
1212 emitidas en cartera | |||
x/x por la cobranza de factura de venta mas la percepción realizada |
CASO 2) La empresa Inversiones del Callao SAC, designada Agente de Percepción a la venta interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderías sujetas a este régimen, por S/ 1,000 más IGV a la empresa Comercial Rosita SRL (sujeto no vinculado) emitiéndole la factura N.° 001-5610.
Para registrar esta operación, primero reconocemos el ingreso por la venta de los bienes:
CÓDIGO | ————————x——————— | DEBE | HABER |
12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 1,180.00 | |
121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
1212 | Emitidas en cartera | 180.00 | |
40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | ||
401 | Gobierno nacional | ||
4011 | Impuesto general a las ventas | ||
40111 | IGV – Cuenta propia | ||
70 | VENTAS | 1,000.00 | |
701 | Mercaderías | ||
7012 | Mercaderías – venta local | ||
x/x por la venta de mercadería vendida | |||
————————x——————— | |||
69 | COSTO DE VENTAS | 800 | |
691 | Mercaderías | ||
20 | MERCADERÍAS | 800 | |
201 | Mercaderías | ||
x/x por el costo de los bienes vendidos |
Posteriormente, se reconoce el ingreso del efectivo tanto de la cuenta por cobrar como de la percepción
CÓDIGO | ————————x——————— | DEBE | HABER |
10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 1,203.60 | |
104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
1041 | Cuentas corrientes operativas | 24 | |
40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | ||
401 | Gobierno nacional | ||
4011 | Impuesto general a las ventas | ||
40113 | IGV – Régimen de percepciones | ||
12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 1,180.00 | |
121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
1212 | Emitidas en cartera | ||
x/x por la cobranza de factura de venta más la percepción realizada |
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