A continuación se desarrolla un caso de Asiento contable de renta de cuarta categoría dentro un recibo por honorario que se realiza dentro de Perú.
Caso 1:
Se recibe y se paga el Recibo por Honorarios N.° 001-502 del contador de la empresa, por un monto de S/4,000, el cual está sujeto a la retención del 8%.
Tanto el reconocimiento del gasto como la retención correspondiente se registra de la siguiente manera:
| CÓDIGO | ————————x——————— | DEBE | HABER |
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | 4,000.00 | |
| 632 | Asesoría y consultoría | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 320.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4017 | Impuesto a la renta | ||
| 40172 | Renta de cuarta categoría | ||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 3,680.00 | |
| 424 | Honorarios por pagar | ||
| x/x Por los honorarios profesionales por pagar | |||
| ————————x——————— | |||
| 94 | GASTO ADMINISTRATIVO | 4,000.00 | |
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 4,000.00 | |
| x/x Por el destino del gasto | |||
| ————————x——————— | |||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 3,680.00 | |
| 424 | Honorarios por pagar | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 3,680.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| x/x Por el pago de recibo por honorarios |
La cuenta contable de recibo por honorarios es 424 honorarios por pagar
SUSPENSION DE RENTA DE CUARTA CATEGORIA 2023
A diferencia del caso anterior, cuando exista una suspensión de renta de cuarta categoría que ha tramitado el prestador de servicios, se debe omitir la cuenta contable 40172 renta de cuarta categoría, realizando solo la cuenta por el debe 632 Asesoría y consultoría contra la cuenta en el haber 424 honorarios por pagar por el asiento contable sin renta de cuarta categoría
A continuación el siguiente ejemplo con suspensión de renta de cuarta categoría
Caso 2:
Se recibe y se paga el Recibo por Honorarios N.° 001-522 del contador de la empresa, por un monto de S/4,000, el cual no tiene la retención del 8% ya que presento la suspensión de renta de 4ta categoría
Tanto el reconocimiento del gasto sin la retención correspondiente se registra de la siguiente manera:
| CÓDIGO | ————————x——————— | DEBE | HABER |
| 63 | GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS | 4,000.00 | |
| 632 | Asesoría y consultoría | ||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 4,000.00 | |
| 424 | Honorarios por pagar | ||
| x/x Por los honorarios profesionales por pagar | |||
| ————————x——————— | |||
| 94 | GASTO ADMINISTRATIVO | 4,000.00 | |
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 4,000.00 | |
| x/x Por el destino del gasto | |||
| ————————x——————— | |||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 4,000.00 | |
| 424 | Honorarios por pagar | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 4,000.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| x/x Por el pago de recibo por honorarios |
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