CASO 1) Se ha transferido una camioneta de la empresa a un valor de S/ 10,000 más IGV. El costo del bien fue de
S/ 50,000, teniendo una depreciación acumulada de S/ 42,000.
En este supuesto, primero se debe registrar la venta del activo para luego reconocer la baja del mismo:
| CÓDIGO | ————————x——————— | DEBE | HABER |
| 16 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS | 11,800.00 | |
| 165 | Venta de activo inmovilizado | ||
| 1653 | Perdidas de activos | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 1,800.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 75 | OTROS INGRESOS DE GESTIÓN | 10,000.00 | |
| 756 | Enajenación de activos inmovilizados | ||
| 7564 | Propiedad, planta y equipo | ||
| x/x Por la venta de la camioneta de la empresa |
| 65 | OTROS GASTOS DE GESTION | 8,000.00 | |
| 655 | Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas | ||
| 6551 | Costo neto de enajenación de activos inmovilizados | ||
| 65514 | Propiedad, planta y equipo | ||
| 39 | DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS | 42,000.00 | |
| 395 | Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo | ||
| 3952 | Depreciación acumulada – Costo | ||
| 39525 | Unidades de transporte | ||
| 33 | PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO | 50,000.00 | |
| 334 | Unidades de transporte | ||
| 3341 | Vehículos motorizados | ||
| 33411 | Costo | ||
| x/x por la baja en libros de la camioneta transferida |
En el caso anterior se hizo el uso de la cuenta 16 cuando la empresa a la que se vende no esta relacionada con nuestra empresa, pero en el caso que sea una subsidiaria se usaría la cuenta 17 como el siguiente caso
CASO 2) Se ha transferido una camioneta a un valor de S/ 10,000 más IGV a la empresa Banqui SAC (empresa subsidiaria). El costo del bien fue de S/ 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/ 42,000.
En este supuesto, primero se debe registrar la venta del activo para luego reconocer la baja del mismo:
| CÓDIGO | ————————x——————— | DEBE | HABER |
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS | 11,800.00 | |
| 175 | Venta de activo inmovilizado | ||
| 1753 | Propiedad, planta y equipo | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 1,800.00 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 75 | OTROS INGRESOS DE GESTIÓN | 10,000.00 | |
| 756 | Enajenación de activos inmovilizados | ||
| x/x Por la venta de la camioneta de la empresa |
| 65 | OTROS GASTOS DE GESTION | 8,000.00 | |
| 655 | Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas | ||
| 6551 | Costo neto de enajenación de activos inmovilizados | ||
| 65514 | Propiedad, planta y equipo | ||
| 39 | DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS | 42,000.00 | |
| 395 | Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo | ||
| 3952 | Depreciación acumulada – Costo | ||
| 39525 | Unidades de transporte | ||
| 33 | PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO | 50,000.00 | |
| 334 | Unidades de transporte | ||
| 3341 | Vehículos motorizados | ||
| 33411 | Costo | ||
| x/x por el préstamo sin garantía realizado a favor de la subsidiaria |
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